年終獎多發(fā)1元或多繳千元稅

    歲末年初，又一輪關(guān)于年終獎如何計算的話題被熱炒。這一次，起點是一位學者在實名微博上發(fā)文“請大家注意年終獎臨界點，寧可少千元不要超一元”，并舉例稱，發(fā)18001元比18000元多納稅1155.1元……8日，北京市地稅局相關(guān)負責人證實，“差幾塊錢正好稅率上了一個檔次”的情況是現(xiàn)實存在的。

    雖然今年年底的年終獎將按新個稅法來計算，由9級稅率改為7級，但仍然實行超額累進稅率，

    昨天，多名財稅專家和有經(jīng)驗的稅務(wù)人員詳解了獎金“合理化避稅”的原理和途徑。

    稅務(wù)部門：避免“多發(fā)少得” 財務(wù)人員可計算好

    “多發(fā)少得”的情況存在于6個稅率的“臨界點”附近。按照今年9月起實施的我國新個稅法，年終獎分別要達到略高于1.8萬元、5.4萬元、10.8萬元、42萬元、66萬元及96萬元的水平。應(yīng)該說，多數(shù)人可能達不到這樣高的年終獎。以最低的兩級臨界點1.8萬元、5.4萬元計算，可能拿到近似年終獎的市民人數(shù)略多些。

    “獎金多1元，稅款多出好幾百元”的情況也適用于工資薪金的情況。因此，單位應(yīng)科學安排季度獎、先進獎、加班獎等額外獎金的發(fā)放時間，不宜過度集中在年底年初等時段，而是應(yīng)選擇在工資薪金收入較少的月度。這樣，個人所得稅適用的稅率沒準兒就會低一個層級。

    多數(shù)人如果遇到“多發(fā)少得”的情況，還是會覺得比較“悲催”，有沒有一些比較好的合理避稅的方法呢？其實，單位財務(wù)人員確實可以對這一年僅有一次的政策稅收優(yōu)惠做出合理的籌劃。而這也是稅務(wù)機關(guān)所允許的合理避稅。北京市地稅局相關(guān)負責人便在《首都之窗》作客時表示：“可能差幾塊錢，正好稅率上了一個檔次，發(fā)錢的時候要避免這種情況，還要請財務(wù)人員先計算好。”

    單位財務(wù)：優(yōu)惠僅一次，年終獎構(gòu)成很重要

    在稅務(wù)人員來說，“年終獎”是一個俗稱，準確說法叫“全年一次性獎金”。在稅總部門相關(guān)文件中，“全年一次性獎金”是指單位根據(jù)其全年經(jīng)濟效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金，也包括年終加薪、兌現(xiàn)的年薪和績效工資。而從2005年1月1日開始，對納稅人取得的年終獎單獨作為一個月工資、薪金所得，來計算繳納個人所得稅。

    年終獎在確定稅率時，要先除以12個月。在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，這種計稅優(yōu)惠辦法只允許采用一次。

    “因此，單位如何籌劃年終獎的構(gòu)成非常重要，因為全年只有一次可以采取除以12計算適用稅率的稅收優(yōu)惠，把什么錢放入年終獎除以12，就決定了個人年終獎收入有多少。”稅務(wù)專家介紹，不同單位年終獎的組成不盡相同，有的單位將員工的先進及全勤獎勵等全部作為年終獎的組成部分，有的單位卻是分別發(fā)放，這稅款可就差得遠了。

    其實，單位財務(wù)人員通過稅收籌劃，計算出單位員工的年終獎所在區(qū)域，如果恰巧多數(shù)人收入在臨界點附近，完全可以把類似先進獎、全勤獎等拿出去，單獨發(fā)放，做到合理合法節(jié)稅，令員工收益最大化。

    此外，由于計稅優(yōu)惠辦法每年只允許采用一次。年終獎的發(fā)放時間應(yīng)相對固定，且“不能提前，只能錯后”，否則就容易出現(xiàn)有的年度一頭一尾兩次發(fā)了年終獎，有的年度沒有發(fā)放年終獎的情況，而如果一年中出現(xiàn)兩次年終獎收入，只能有一次享受“除以12”的稅收優(yōu)惠了。

    財稅專家：化整為零或化零為整 都可節(jié)稅

    如果單位單獨設(shè)置了半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，或者是發(fā)放實物、儲值卡甚至獎勵旅游等，稅法要求是一律與當月工資、薪金收入合并繳納個人所得稅。但是，年終獎的“構(gòu)成”卻是由單位說了算。

    假設(shè)王先生和唐女士所在單位不同，年底兩家單位預(yù)計都將拿出人均2萬元的資金進行年終獎勵，兩人當月工資收入都是5000元。

    王先生的單位化整為零：將2萬元分成1.8萬元“業(yè)績年終獎”和2000元“先進獎”兩筆發(fā)放。那么先進獎2000元加工資5000元將達到7000元，減去3500元免征額，適用稅率10%，速算扣除數(shù)105，按工資個稅的計算公式可以得出，這部分收入應(yīng)納個稅為245元；1.8萬元作為年終獎，除以12個月后正好在“臨界點”之下，適用3%的最低一檔稅率，這部分個稅額應(yīng)為540元。這樣，王先生當月個稅總數(shù)為245元 540元=785元。

    而唐女士的單位將2萬元全部作為年終獎發(fā)放。這樣，唐女士當月5000元工資應(yīng)納個稅為45元；2萬元年終獎?wù)迷竭^了“臨界點”，適用第二級10%的稅率，應(yīng)納個稅為1895元。這樣，唐女士當月個稅總數(shù)為1940元。

    也就是說，由于獎項設(shè)置不同，唐女士須比王先生多繳1155元稅款。

    不同收入人群的年終獎相差較大，稅款也相差很大。上述化整為零能省錢，也沒有改變公司的年終獎發(fā)放制度。而有時候化零為整也能省錢，如果單位獎金總額不高，可以將各項獎勵納入年終獎綜合考評，就能享受一次性除以12個月的優(yōu)惠計稅方法。此外，如果在臨界點附近，單位還可以將獎金零頭滯后一個月發(fā)放。