從星巴克妥協(xié)看跨國(guó)避稅 國(guó)際合作或唯一出路

????美國(guó)咖啡連鎖巨頭星巴克6日在英國(guó)承諾，明后年將向英國(guó)政府補(bǔ)交一筆稅單，哪怕公司并不盈利，這給近期鬧得沸沸揚(yáng)揚(yáng)的“星巴克在英未納稅”事件暫時(shí)畫上句號(hào)。但是，跨國(guó)企業(yè)通過“轉(zhuǎn)移定價(jià)”等方式進(jìn)行避稅的行為并不會(huì)停止，由此引發(fā)的爭(zhēng)議也將繼續(xù)，國(guó)際合作或許是解決這一問題的唯一出路。

????星巴克高姿態(tài)妥協(xié)

????據(jù)英國(guó)媒體報(bào)道，星巴克進(jìn)入英國(guó)14年，在英銷售額總計(jì)已逾30億英鎊(約合48億美元)，僅去年一年的營(yíng)業(yè)額就達(dá)4億英鎊(約合6.4億美元)，但過去三年未向英國(guó)政府繳納任何稅收，14年里總共也才納稅860萬英鎊(約合1376萬美元)。

????除了星巴克，搜索引擎谷歌以及電子商務(wù)巨頭亞馬遜和億貝公司也榜上有名，納稅額與營(yíng)業(yè)額極不成比例的行為被媒體曝光后，引來英國(guó)上下一片聲討。

????賺了英國(guó)人的錢，卻不在英國(guó)納稅。這些跨國(guó)公司的做法在英國(guó)引起眾怒，一些“正義感”強(qiáng)烈的英國(guó)人聲稱將抵制星巴克咖啡。

????星巴克則大喊冤枉，稱英國(guó)咖啡館行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈，其利潤(rùn)十分微薄。但星巴克在英國(guó)760家門店每周接待超過200萬顧客的事實(shí)，實(shí)在讓人難以相信“不盈利”的說法。

????據(jù)英國(guó)媒體調(diào)查報(bào)道，谷歌在美國(guó)以外的海外銷售通過在愛爾蘭的分公司走賬，亞馬遜在歐洲的銷售通過盧森堡分公司走賬，星巴克則都轉(zhuǎn)到了荷蘭的兄弟公司，使其在英國(guó)的財(cái)務(wù)報(bào)告顯示年收入虧損。

????這種做法被稱為“轉(zhuǎn)移定價(jià)”，是跨國(guó)企業(yè)常用的避稅方法之一，即將利潤(rùn)轉(zhuǎn)移至稅率低的國(guó)家或地區(qū)的分公司，這并不違法。英國(guó)對(duì)企業(yè)征收28%的企業(yè)所得稅，征稅對(duì)象為企業(yè)利潤(rùn)，而非營(yíng)業(yè)額，因此跨國(guó)企業(yè)將利潤(rùn)轉(zhuǎn)移出英國(guó)便可不在英國(guó)納稅。

????做生意需建立信譽(yù)，大企業(yè)更是要注重形象。星巴克在事件曝光幾周后迅速與英國(guó)政府達(dá)成增加納稅的協(xié)議，明后兩年預(yù)計(jì)在英納稅額將超過2000萬英鎊(約合3200萬美元)。星巴克英國(guó)分公司總經(jīng)理克里斯·恩斯科夫補(bǔ)充說，“我們將完成法律以外的要求”。

????“合法”有時(shí)并不“合理”

????星巴克率先服了軟，其余企業(yè)卻不盡然。億貝英國(guó)分公司就表示：“億貝在歐洲各國(guó)的運(yùn)營(yíng)均與當(dāng)?shù)囟愂债?dāng)局合作，并完全履行所有適用的稅收法規(guī)和制度，包括不同國(guó)家、泛歐盟以及國(guó)際間認(rèn)可的組織規(guī)則?！?/p>

????但是英國(guó)本土企業(yè)就感到很不公平：跨國(guó)企業(yè)占有品牌、資源優(yōu)勢(shì)，享受著高營(yíng)業(yè)額和利潤(rùn)率，納稅率卻低于英國(guó)企業(yè)，顯然讓它們處于劣勢(shì)地位。

????英國(guó)民眾的憤怒也可以理解：英國(guó)人為企業(yè)的利潤(rùn)買單，企業(yè)就有義務(wù)通過納稅回饋英國(guó)人民。

????無論哪一方，似乎都有理。要怪只能怪法律有漏洞，讓這些跨國(guó)企業(yè)有空可鉆，最好的解決方法應(yīng)是修改法律。然而，正如英國(guó)稅務(wù)專家艾登·詹姆斯所說，稅務(wù)相關(guān)的法律非常復(fù)雜，“稅務(wù)籌劃”是一個(gè)灰色區(qū)域。

????現(xiàn)代企業(yè)傾向于用“稅務(wù)籌劃”來代替“合理避稅”這一充滿爭(zhēng)議的詞匯。跨國(guó)企業(yè)都雇有一流會(huì)計(jì)師事務(wù)所為其提供稅務(wù)咨詢服務(wù)。

????英國(guó)反逃稅機(jī)構(gòu)稅收公正組織的顧問理查德·墨菲說，稅務(wù)咨詢服務(wù)，實(shí)質(zhì)上就是研究稅法中的漏洞，幫助客戶繞過法律，在不違法的前提下實(shí)現(xiàn)繳稅最小化。

????利潤(rùn)最大化是企業(yè)競(jìng)相追逐的目標(biāo)，合理避稅是企業(yè)永恒不變的主題之一，只是這里的“合理”實(shí)為“合法”，與人們的通常理解并不一致。

 ???國(guó)際合作或是唯一出路

????企業(yè)通過轉(zhuǎn)移定價(jià)降低納稅額，其實(shí)是一個(gè)老生常談的問題，為何最近被英國(guó)媒體廣泛熱炒，并點(diǎn)燃了公眾的憤怒情緒？原因之一是英國(guó)人正勒緊褲腰帶過日子，“開源節(jié)流”是目前英國(guó)政府及家庭的主題。

????本月5日，英國(guó)財(cái)政部發(fā)布秋季報(bào)告，重申了本屆政府上臺(tái)后確定的財(cái)政緊縮方針，繼續(xù)削減部分福利；并且由于經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇狀況低于預(yù)期，緊縮計(jì)劃還得延遲到2018年才能完成。

????除繼續(xù)“節(jié)流”之外，政府還宣布了一系列“開源”措施，包括增加富人的稅賦等。對(duì)于跨國(guó)企業(yè)過分避稅的問題，財(cái)政部決定拿出7700萬英鎊(約合1.23億美元)加強(qiáng)對(duì)逃稅、非法避稅、不合理避稅行為的查處力度，并期待這些投入能夠換來每年220億英鎊(約合352億美元)稅收的回報(bào)。

????但是，正如商務(wù)大臣文森特·凱布爾所說，如果沒有其他國(guó)家配合采取同樣的行動(dòng)，就很難有效整治企業(yè)的過度避稅行為。

????專家普遍認(rèn)為，要抑制跨國(guó)企業(yè)過度避稅的問題，國(guó)際合作、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、查補(bǔ)漏洞、共同打擊，是唯一的出路。

????歐盟委員會(huì)稅務(wù)專員阿爾吉爾達(dá)斯·舍梅塔說，單邊行動(dòng)不會(huì)起作用，在歐盟這個(gè)單一市場(chǎng)內(nèi)，各國(guó)間標(biāo)準(zhǔn)的不一致、法律漏洞的存在，為跨國(guó)企業(yè)避稅提供了操作空間。據(jù)統(tǒng)計(jì)，避稅和逃稅行為使歐盟國(guó)家每年共損失約1萬億歐元(約合1.3萬億美元)。

????為解決這一問題，歐盟委員會(huì)提出兩個(gè)方案，一是鼓勵(lì)成員國(guó)將所謂的“避稅天堂”列入黑名單，歐盟將敦促這些“避稅天堂”遵守歐盟法律；二是提出系列方法，為成員國(guó)解決法律技術(shù)問題和稅法漏洞提供借鑒。(記者 張?jiān)侥?