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年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅扣稅最新算法

來(lái)源:鄭州晚報(bào) 2011-12-19 13:28:46

  轉(zhuǎn)眼又到年終,年終獎(jiǎng)的發(fā)行開(kāi)始提上各單位的議事日程。今年的一大變化是,新個(gè)人所得稅法9月1日開(kāi)始實(shí)施,它對(duì)全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅起著關(guān)鍵作用。那么,今年獎(jiǎng)金如何計(jì)算個(gè)人所得稅?和去年相比,今年個(gè)人繳納的個(gè)人所得稅是多了還是少了?

  今年年終獎(jiǎng)?wù)τ?jì)算?“老算法”,“新稅率”

  今年9月1日起執(zhí)行的新個(gè)人所得稅法有兩大變化:一是由5%至45%的九級(jí)超額累進(jìn)稅率修改為3%至45%的七級(jí)超額累進(jìn)

稅率;二是每月工資、薪金所得應(yīng)納稅額減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)由2000元提高到3500元。

  那么,作為工薪所得的全年一次性獎(jiǎng)金如何計(jì)算個(gè)人所得稅呢?

  昨日,記者從鄭州市地稅局稽查局獲知,今年依然采用“老算法”,但要適用“新稅率”。

  所謂“老算法”,是按照國(guó)家相關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅:(1)納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金,應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅;(2)在一年內(nèi),該計(jì)稅辦法對(duì)每一個(gè)納稅人只允許采用一次;(3)納稅人取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金,如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等,一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并,按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

  “新稅率”就是9月1日(含)以后當(dāng)月實(shí)際取得的全年一次性獎(jiǎng)金,應(yīng)適用修改后的新個(gè)人所得稅法規(guī)定的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表,計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

  算法先告訴大家

  具體計(jì)算方法是這樣的

  一、如果2011年9月1日(含)以后實(shí)際發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月,雇員當(dāng)月工資薪金所得低于3500元,應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金與當(dāng)月工資薪金所得合并,減除3500的余額,除以12,其商數(shù)按照修改后的新個(gè)人所得稅法工薪所得適用稅率表,確定適用稅率和速算扣除數(shù)。適用公式為:應(yīng)納稅額=(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金+當(dāng)月工薪所得-3500)×適用稅率-速算扣除數(shù)

  二、如果2011年9月1日(含)以后實(shí)際發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月,雇員當(dāng)月工資薪金所得高于(或等于)3500元,應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金除以12,以其商數(shù)按新個(gè)稅法確定適用稅率和速算扣除數(shù)。適用公式為:應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)

  再舉個(gè)例子

  今年年終獎(jiǎng)3萬(wàn),少繳多少稅?

  個(gè)人所得稅法修改前后對(duì)個(gè)人取得工資、薪金所得及全年一次性獎(jiǎng)金繳納個(gè)人所得稅有何影響呢?

  舉例來(lái)說(shuō),某公司職員朱先生2011年12月14日取得工資、薪金所得4500元,當(dāng)月又取得全年一次性獎(jiǎng)金收入30000元。

  其個(gè)人所得稅分別計(jì)算

  一、其當(dāng)月工資、薪金所得應(yīng)納個(gè)人所得稅

  修改前工資、薪金所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=(4500-2000)×15%-125=250

  修改后工資、薪金所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=(4500-3500)×3%=30

  由此可見(jiàn),個(gè)人所得稅法修改后,朱先生工資、薪金所得少繳個(gè)人所得稅220元(250-30=220)。

  其全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅

  修改前,朱先生當(dāng)月工資薪金所得4500元高于2000元,應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金30000除以12,按照修改前的老個(gè)人所得稅法工薪所得適用稅率表,按其商數(shù)2500確定適用稅率和速算扣除數(shù)為15%,125。

  應(yīng)納稅額=30000×15%-125=4375元

  修改后,依然采用老算法,朱先生當(dāng)月工資薪金所得4500元高于3500元,應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金30000除以12,按照修改后的新個(gè)人所得稅法工薪所得適用稅率表,按其商數(shù)2500確定適用稅率和速算扣除數(shù)為10%,105。

  應(yīng)納稅額=30000×10%-105=2895元

  由此可見(jiàn),個(gè)人所得稅法修改后,朱先生全年一次性獎(jiǎng)金收入少繳個(gè)人所得稅1480元(4375-2895=1480)。

  通過(guò)舉例對(duì)比分析,新個(gè)人所得稅法的實(shí)施對(duì)個(gè)人取得工資、薪金所得及全年一次性獎(jiǎng)金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅相比修改前少了。

  但是,要提醒大家注意:(一)新個(gè)人所得稅法實(shí)施的時(shí)點(diǎn)以及全年取得工資、薪金所得要分段計(jì)算;(二)全年一次性獎(jiǎng)金收入的計(jì)算個(gè)人所得稅的方法沒(méi)有改變,但注意年末發(fā)放時(shí)要適用新的個(gè)人所得稅稅率表。(記者 程國(guó)平)

??? 年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅》

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