看看美國(guó)家庭衣食住行賬單 低收入者無(wú)需繳稅

　　美國(guó)人究竟要交多少個(gè)人所得稅？

　　在《漫談美國(guó)人的工資及購(gòu)買力》的博文中，有關(guān)的收入估計(jì)都是指稅前收入。其實(shí)，牽涉到民眾購(gòu)買力的真正因素應(yīng)該是稅后收入，即交完稅你還有多少錢可以花？所以，接下來(lái)就談?wù)劽绹?guó)的個(gè)人所得稅。

　　美國(guó)的聯(lián)邦稅表是我見過(guò)的最復(fù)雜的稅表，也就是說(shuō)美國(guó)的聯(lián)邦稅法是我所知道的最繁瑣的稅法。稅法如何之繁？以2009 年的1040稅表為例，該表共有76個(gè)欄目需要填寫，而解釋這個(gè)稅表的說(shuō)明書，共有175頁(yè)。根據(jù)”稅法教育基金會(huì)”（Tax education Foundation）的統(tǒng)計(jì)，用來(lái)說(shuō)明國(guó)稅局稅法規(guī)則（code）的文字，2005年達(dá)到128萬(wàn)多字，用來(lái)說(shuō)明稅法規(guī)定（regulations）的文字，則多達(dá)近580萬(wàn)。2005年平均每人用在填寫稅表上的時(shí)間是9.4小時(shí)。記得有一年我用了將近兩個(gè)月的時(shí)間，每天花一兩個(gè)小時(shí)填稅表，才將稅表填完（那一年我的股票交易異常頻繁，填寫股票交易附加稅表花費(fèi)了大部分時(shí)間）。難怪許多人要說(shuō)，過(guò)了4月15日才算真正解脫了。寄出稅表后一身輕的心情，沒有親身體驗(yàn)的人是無(wú)法體會(huì)的。當(dāng)然，現(xiàn)在有許多報(bào)稅軟件以及稅務(wù)師可以幫助人們報(bào)稅，從而省了不少時(shí)間，但稅法不變，稅法的復(fù)雜程度還是一樣的，只不過(guò)肥了發(fā)明報(bào)稅軟件的公司和稅務(wù)師而已。

　　我讀到的涉及美國(guó)個(gè)人所得稅的中文文章，作者基本上沒有弄明白美國(guó)個(gè)人所得稅的架構(gòu)，我想這些作者絕大部分沒有在美國(guó)填過(guò)個(gè)人稅表，所具有的美國(guó)稅法知識(shí)，都是從書本上找來(lái)的。當(dāng)然，美國(guó)稅法復(fù)雜難懂也是重要的原因，不要說(shuō)外國(guó)人，許多美國(guó)人自己都看不懂稅表。

　　我們最常見的說(shuō)法是美國(guó)的個(gè)人所得稅稅率是收入的10%到35%。的確，如果你從國(guó)稅局（Internal Revenue Service，IRS）的網(wǎng)站上查閱有關(guān)稅率，可以查到2009年的聯(lián)邦稅率如下：

　　以單身人士來(lái)說(shuō)：

　　收入$0 – $8,350，稅率10%；

　　收入$8,351- $33,950，稅率15%；

　　收入$33,951 – $82,250，稅率25%；

　　收入$82,251 – $171,550，稅率28%；

　　收入$171,551 – $372,950，稅率33%；

　　收入$372,951以上，稅率35%。

　　夫妻合并交稅：

　　收入$0 – $16,700，稅率10%；

　　收入$16,701 – $67,900，稅率15%；

　　收入$67,901 – $137,050，稅率25%；

　　收入$137,051 – $208,850，稅率28%；

　　收入$208,851 – $372,950，稅率33%；

　　收入$372,951以上，稅率35%。

　　如果你看上述稅率，便輕率地得出結(jié)論說(shuō)，美國(guó)單身人士收入不到8350元或夫妻倆人收入不到16700元的要繳10%的稅的話，就錯(cuò)了。事實(shí)上，一個(gè)單身人士收入如果低于9350元或夫妻倆人收入低于18700元可以不用交一分錢的稅。我這樣說(shuō)豈非與國(guó)稅局白紙黑字的規(guī)定不符？

　　首先要說(shuō)明的是，美國(guó)的稅法既然很復(fù)雜，便不是幾篇博文說(shuō)得全的，我只選最基本而不太復(fù)雜的來(lái)談。其它的，就交給稅務(wù)專家了。

　　在美國(guó)，每年的4月15日是上一年度交稅的截止日，如果這一天正好是周六，那就推遲到4月17日（周一）；如果是周日，那就推遲到4月16日（周一）。交稅分為兩大部分：聯(lián)邦稅及州稅。由于州稅是根據(jù)各州法律制定的，每個(gè)州不同，所以略而不論。

　　聯(lián)邦稅表全稱為”美國(guó)個(gè)人所得稅”（U.S. Individual Income Tax Return）又稱為1040表（1040Form），這個(gè)稅表是所有有收入的成年人都必須填寫的。當(dāng)然可以夫妻子女同填一表，也可以每個(gè)人分開填，選擇合并填表還是分開填表，其中涉及交稅多少，選擇并不簡(jiǎn)單。

　　讓我們先從最簡(jiǎn)單的說(shuō)起。根據(jù)稅法規(guī)定，每一個(gè)報(bào)稅的人都有基本的免稅收入額，超過(guò)這個(gè)免稅收入的部分，才開始收稅。而免稅收入的計(jì)算方法，主要分成不同的兩類：第一類是標(biāo)準(zhǔn)扣除額（Standard Deduction），第二類是遞減扣除額（Itemized Deduction），報(bào)稅者只可在兩者中選擇一種，不能同時(shí)并用。由于第二種方法比較復(fù)雜，這里只介紹第一種方法（據(jù)國(guó)稅局估計(jì)，約三分之二的美國(guó)納稅人選擇第一種免稅方法）。

　　2009年的的標(biāo)準(zhǔn)扣除額是單身每人5700元，夫妻11400元；此外再加上免除額（Exemptions）每人3650元。也就是說(shuō)，如果一個(gè)單身人士，只要收入不超過(guò)9350元（5700元+3650元），采用標(biāo)準(zhǔn)扣除額方法填表的話，是不用交稅的。而夫妻倆人收入不超過(guò)18700元（11400元+3650元x2）也是不用交稅的。

　　許多討論美國(guó)個(gè)人所得稅的文章，常常忽略了這部分減免，一談起美國(guó)的稅率，就說(shuō)10%，35%等，其實(shí)，在減免范圍內(nèi)的收入，是不需要交稅的。

　　那么，是不是說(shuō)，一個(gè)單身人士按標(biāo)準(zhǔn)扣除額交稅，只要收入超過(guò)9350元或夫妻收入超過(guò)18700元就需要交稅了呢？非也。這里還有兩個(gè)很重要的稅法上的收入概念需要分清：一個(gè)是”總收入”（ Total Income），一個(gè)是”調(diào)整后收入”（Adjusted Gross Income，AGI）。所謂”總收入”，包括工資收入、利息紅利收入、投資贏利收入、經(jīng)營(yíng)收入、出租收入等所有的收入。而”調(diào)整后收入”，則是從”所有收入”中扣除經(jīng)商開銷、健保開銷、搬家開銷、退休賬戶存入款（2009年每人可存5000元，50歲以上6000元）等后的余額。一個(gè)單身人士的所有收入雖然超過(guò)9350元，但只要他調(diào)整后的收入不到9350元，那他還是不必交稅的，其余類推。

　　“總收入”去除各種開銷等于”調(diào)整后收入”，”調(diào)整后收入”去除減免稅的部分，才是真正需要納稅的錢，稱為”應(yīng)納稅收入”（Taxable Income）。

　　行文至此，我想讀者最需要注意的，便是”調(diào)整后收入” 與”應(yīng)納稅收入” 這兩個(gè)概念了，而外國(guó)人對(duì)美國(guó)聯(lián)邦稅法的最大誤解也在這里，他們沒有注意到國(guó)稅局所列出的稅率，其實(shí)指的是”應(yīng)納稅收入”，將”應(yīng)納稅收入”與一般意義上的收入混為一談，不知道”應(yīng)納稅收入” 是稅法的一個(gè)基本架構(gòu)，或者說(shuō)是政府對(duì)收入較低的民眾的保護(hù)，使收入在一定基線以下的民眾可以不必交稅或交很少的稅。我個(gè)人以為這是美國(guó)社會(huì)較為穩(wěn)定的一個(gè)基礎(chǔ)，不知道這樣的基礎(chǔ)，談不上對(duì)美國(guó)社會(huì)的了解。

　　稅法中，影響”調(diào)整后收入”的重要因素之一，是退休賬戶存款。政府為了鼓勵(lì)民眾存款，特別設(shè)立個(gè)人退休賬戶（Individual Retirement Account, 簡(jiǎn)稱IRA），規(guī)定每年可以向退休賬戶存入一定數(shù)額的錢，而這部分存入的錢，是可以免交當(dāng)年所得稅的。2009年的存入額，50歲以下的最多可以存 5000元，50歲以上的可以存6000元。

2009年稅表上的稅率一覽 (Xiao攝)

　　假定一個(gè)單身，30歲，收入3萬(wàn)元，減去免稅的9350元外，再減去存入退休賬戶的5000元，則余下15650元。這部分才是計(jì)算納稅的真正基礎(chǔ)?，F(xiàn)在，可以用國(guó)稅局的稅率對(duì)15650元來(lái)計(jì)稅了。根據(jù)規(guī)定，在需要交稅的15650元中，8350元適用10%的稅率。交稅835元；另外一部分7300 元（15650-8350）適用15%的稅率，交稅1095元，兩者合計(jì)為1930元。也就是說(shuō)，這位收入30000元的單身人士，用最簡(jiǎn)單的計(jì)算法所交的稅，一共是1930元?；蛘哒f(shuō)，是他收入的6.43%。

　　再以夫妻合計(jì)收入九萬(wàn)美元，有兩個(gè)小孩的四口之家為例，看看交稅的具體情況。收入90000，減去免稅的26000元（夫妻11400+每人3650×4），再減去存入退休賬戶的10000元（每人5000），余下的54000元為納稅收入。其中，16700元交10%的稅，1670元；余下的37300元交15%的稅，5595元，合計(jì)7265元。也就是說(shuō)，這個(gè)收入九萬(wàn)的家庭，交的稅只有收入的8%。

　　現(xiàn)在明白了吧，如果不知道”應(yīng)納稅收入”這個(gè)概念，只以書本為指南，一定以為這家人交稅的稅率是25%了。那就大錯(cuò)特錯(cuò)了。

　　而許多美國(guó)人，尤其是所謂的中產(chǎn)階級(jí)，也就是上面提到的例子中收入九萬(wàn)的四口之家，常常也以為自己交的是25%的稅，大喊稅率太重，其實(shí)，事實(shí)并非如此。

　　那么，是不是說(shuō)，根據(jù)”應(yīng)納稅收入”計(jì)算出的交稅額，就是應(yīng)該交的稅了呢？ 非也。聯(lián)邦稅法中，還有一個(gè)很重要的部分，稱為” Credit”，我不知道這個(gè)詞用在這里如何翻譯，這個(gè)詞指的是當(dāng)每個(gè)納稅人算出交稅額之后，可以在此基礎(chǔ)上再減稅。比方說(shuō)，上述夫妻應(yīng)繳7265元的稅，但根據(jù)規(guī)定，他們有條件享有多種” Credit”。例如，他們有一個(gè)孩子在大學(xué)讀書，一年交的學(xué)費(fèi)超過(guò)4000元，根據(jù)2009年的規(guī)定，他們可以享受2500元的減稅。再例如，根據(jù)奧巴馬政府的振興經(jīng)濟(jì)法案的規(guī)定，他們夫妻倆人可以享受800元的” Credit”（Making work pay and government retiree credits）。這兩項(xiàng)加起來(lái)，他們應(yīng)繳的稅應(yīng)該是3965元（7265-2500-800）。如果他們還有另外一個(gè)孩子也在上大學(xué)，繳的學(xué)費(fèi)一年也超過(guò)4000元，那他們可以再減去2500元。這樣，他們實(shí)際繳的稅，只有1465元（3965-2500）。這對(duì)夫妻年收入九萬(wàn)，實(shí)際繳稅1465元，他們的稅率只有1.6%。簡(jiǎn)直不能相信。

　　上述的” Credit”，只不過(guò)是形形色色的” Credit”中的幾種。如果納稅人符合各種” Credit”的條件，那么實(shí)際繳納的稅就更少了。

里根任內(nèi)通過(guò)重大稅法改革

　　行文至此，可以說(shuō)，美國(guó)的聯(lián)邦稅法雖然以復(fù)雜聞名，但在發(fā)達(dá)國(guó)家中，卻是稅率最低的國(guó)家之一。其稅務(wù)原則有幾個(gè)特點(diǎn)：收入越低，交稅比例越?。蛔优蕉?，享受的稅務(wù)優(yōu)待越多，等于鼓勵(lì)多生子女；學(xué)費(fèi)可以抵稅，有利教育；購(gòu)買節(jié)能產(chǎn)品享受免稅優(yōu)惠，等等。

　　當(dāng)然，聯(lián)邦稅法的復(fù)雜難懂，稅法是否公正長(zhǎng)期以來(lái)成為社會(huì)人士批評(píng)爭(zhēng)議的議題，許多不滿稅法的人，常以抗稅行為對(duì)抗政府。前不久德克薩斯州奧斯汀市的一名失業(yè)軟件工程師因?yàn)閷?duì)國(guó)稅局不滿，駕駛小型飛機(jī)撞毀當(dāng)?shù)貒?guó)稅局辦公樓就是一個(gè)極端的例子。八十年代以來(lái)，政府多次對(duì)稅法實(shí)施改革，可惜的是越改越復(fù)雜，爭(zhēng)議也越多。里根任內(nèi)，布什父子任內(nèi)以及克林頓任內(nèi)的四次改革(1986, 1990, 1993及2001年)影響深遠(yuǎn)。有關(guān)稅法改革的研究機(jī)構(gòu)及自發(fā)性組織也很多，著名的有Americans for Tax Reform，Americans For Fair Taxation等。